Как выбрать вид налогообложения в 2021 году
1. Система налогообложения: определение и элементы
Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль, а обычную заработную плату.
Элементы системы налогообложения:
- Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
- Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
- Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
- Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
- Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
- Порядок исчисления налога.
2. Режимы налогообложения
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения.
-
Общая (ОСНО). Это особый режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.
-
Упрощенная (УСН). Система является более «щадящей» и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.
Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании обязуется подать в налоговый орган уведомление и сделать это на протяжении 30 дней с момента начала ведения бизнеса, или до 31 декабря, в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.
Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с «упрощенкой» за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.
-
Единый налог (ЕНВД). Применяется для ограниченного количества видов деятельности. Отличительная черта – отсутствие взаимозависимости между получаемой предпринимателем выручкой и суммой налогового отчисления, т. к. последняя представлена фиксированной величиной. Для перехода на эту систему в течение 5 дней со дня регистрации Общества или ИП необходимо подать соответствующее заявление. Но прежде стоит убедиться, что такой налог в регионе действует. Условия, при которых государство не переводит на эту систему: доля другой организации превышает 25%; суммарное число сотрудников – свыше 100 человек; предприятие является простым товариществом; переход ИП на УСН произошел на основе патента; налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
-
Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями, при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством. Патент является действующим на протяжении года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.
Налог | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период | Налоговые ставки |
---|---|---|---|---|
УСН | Доходы с вычетом расходов или доходы | Денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами/td> | Календарный год |
6% (или от 1% на определенные виды деятельности в некоторых регионах) когда налоговая база доходы, 15% (или 5%-15% значение зависит от вида деятельности и региона) когда налоговая база доходы, уменьшенные на сумму расходов |
ЕНВД | Вмененный доход налогоплательщика | Размер вмененного дохода | Квартал | оплата налога происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли |
ЕСХН | Доходы за минусом затрат | Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму затрат | Календарный год |
6% от величины разницы между доходами и затратами 4% для Крыма и Севастополя |
ПСН | Доход за год, который теоретически возможен к получению | Денежное выражение потенциально возможной выручки за год | Календарный год, либо временной период, на который произошла выдача патента |
6% от величины потенциального дохода за год 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению |
ОСНО | Налог на прибыль | Для налога на прибыль и имущество, НДФЛ – календарный год, для НДС – квартал |
|
|
Доходы за вычетом расходов | Денежный эквивалент доходов за минусом расходов | |||
НДС | ||||
Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
НДФЛ | ||||
Разница между доходами и расходами | Доход или стоимость имущества | |||
Имущественный налог | ||||
Недвижимость и другое имущество | Среднегодовая стоимость имущества |
4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения
- вид деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД;
- организационно-правовая форма;
- размерный показатель прибыли;
- численность персонала в штате;
- стоимостный критерий имущества, числящегося на балансе компании;
- региональные особенности налоговых режимов;
- виды налогообложения, применяемые партнерами (клиентами, поставщиками, подрядчиками);
- политика в сфере экспорта и импорта и др.
5. Порядок выбора системы налогообложения
В настоящее время в РФ функционирует 5 систем налогообложения. Каждая из них характеризуется своими нюансами. Поэтому к выбору режима следует подходить внимательно и ответственно. Рассмотрим основные моменты прежде чем выбрать налоговый режим:
- род деятельности (в случае изготовления сельскохозяйственной продукции можно выбрать ОСНО, УСН, ЕСХН, при ведении розничной торговой деятельности ИП можно выбрать ЕНВД, ПСН, ОСНО, УСН);
- организационно-правовая форма;
- число наемных сотрудников (ПСН запрещена при наличии в штате свыше 15 работников, УСН и ЕНВД невозможно использовать, если в организации трудится более 100 человек);
- предельный доход (для применения УСН установлен специальный денежный лимит, составляющий 150 000 000 руб. в годовой период, для ПСН он составляет 60 000 000 руб. за аналогичный отрезок времени).
6. Расчетные параметры систем налогообложения
Учредители организации ООО «Колобок» решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие числа:
- планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
- предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
- суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
- количество сотрудников по найму – 4 человека;
- величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.
Какую систему налогообложения стоит предпочесть в этом случае? Проведем расчеты.
ЕНВД
Для вмененного режима доходы и расходы в учет не принимаются. Чтобы рассчитать вмененный взнос в казну государства, используется специальная формула:
СН = БД * ФП * К1 * К2 * 15%,
где СН – сумма налога, который требуется выплатить;
БД – базовый доход по направлению деятельности, который является единым для всей страны, в нашем случае – 1 800 руб.;
ФП – фактический параметр (речь идет о площади торгового зала – 33 кв. м);
К1 – коэффициент дефляции (установлен в фиксированной величине для всей России), в 2018 г. – 1,868;
К2 – коэффициентное значение, устанавливаемое городской администрацией, его значение составляет 1 (на примере г. Воронежа).
В месяц доход составит 110 959 рублей. После расчета ЕНВД по ставке 15% получается величина 16 643 рубля. За год компании придется уплатить 199 716 рублей. Если уменьшить этот показатель на страховые взносы и прочие пособия за работников (12 000 рублей * 12 месяцев = 144 000 рублей), получится 99 858 рублей потребуется подготовить к оплате за год.
УСН
Берется 6% от доходов (750 000 руб. * 12 мес.), получается сумма в год, равная 540 000 рублей. Она также может быть сокращена на страховые взносы и пособия за сотрудников, которые были выплачены организацией, однако не больше чем наполовину. В итоге от полученной величины отнимаем 144 000 рублей – такова сумма страховых взносов в год. Получаем 396 000 рублей. Чем больше сотрудников, тем выше величина страховых взносов. Но крайний ее лимит в этом случае – 270 000 рублей.
Если считать по принципу «доходы – расходы», то получится: 9 000 000 рублей (поступления за год) минус 5 100 000 рублей (издержки за год) = 3 900 000 рублей – налогооблагаемая база. Ее необходимо умножить на ставку, равную 15%, в итоге получится 585 000 рублей налога к уплате в год. В том случае, когда расходы больше суммы доходов, необходимо оплатить налог в размере 1% от прибыли (у нас это 90 000 рублей).
ОСНО
При использовании этой системы налогообложения берется доход за год в размере 9 000 000 руб. – 5 100 000 руб. расходы за год и получаем прибыль, составляющую 3 900 000 рублей, умножаем на 20%, получается 780 000 рублей. К этой сумме следует добавить НДС, составляющий 20% от суммы реализованных товарных позиций, 9 000 000 * 20% = 1 800 000 рублей. Но при условии, что большая часть этой величины может быть возвращена из бюджета, общая величина сократится.
Как можно заметить, самый выгодный режим налогообложения для магазина «Колобок» - ЕНВД. Но минус состоит в том, что когда торговый объект какое-то время прибыль приносить не будет, то все равно придется уплатить единую величину налога с того момента, как предприниматель встал на учет. Так что, если смотреть на ситуацию с этой точки зрения, целесообразнее всего остановиться на «упрощенке».