Как выбрать вид налогообложения в 2021 году

1. Система налогообложения: определение и элементы

Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль, а обычную заработную плату.

Элементы системы налогообложения:

• Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
• Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
• Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
• Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
• Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
• Порядок исчисления налога.

2. Режимы налогообложения

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения.

1. Общая (ОСНО). Это особый режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.

2. Упрощенная (УСН). Система является более «щадящей» и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.

   Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании обязуется подать в налоговый орган уведомление и сделать это на протяжении 30 дней с момента начала ведения бизнеса, или до 31 декабря, в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.

   Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с «упрощенкой» за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.

4. Единый налог (ЕНВД). Применяется для ограниченного количества видов деятельности. Отличительная черта – отсутствие взаимозависимости между получаемой предпринимателем выручкой и суммой налогового отчисления, т. к. последняя представлена фиксированной величиной. Для перехода на эту систему в течение 5 дней со дня регистрации Общества или ИП необходимо подать соответствующее заявление. Но прежде стоит убедиться, что такой налог в регионе действует. Условия, при которых государство не переводит на эту систему: доля другой организации превышает 25%; суммарное число сотрудников – свыше 100 человек; предприятие является простым товариществом; переход ИП на УСН произошел на основе патента; налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

5. Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями, при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с ходатайством. Патент является действующим на протяжении года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.

Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговые ставки
УСН	Доходы с вычетом расходов или доходы	Денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами/td>	Календарный год	6% (или от 1% на определенные виды деятельности в некоторых регионах) когда налоговая база доходы, 15% (или 5%-15% значение зависит от вида деятельности и региона) когда налоговая база доходы, уменьшенные на сумму расходов
ЕНВД	Вмененный доход налогоплательщика	Размер вмененного дохода	Квартал	оплата налога происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли
ЕСХН	Доходы за минусом затрат	Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму затрат	Календарный год	6% от величины разницы между доходами и затратами 4% для Крыма и Севастополя
ПСН	Доход за год, который теоретически возможен к получению	Денежное выражение потенциально возможной выручки за год	Календарный год, либо временной период, на который произошла выдача патента	6% от величины потенциального дохода за год 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению
ОСНО	Налог на прибыль		Для налога на прибыль и имущество, НДФЛ – календарный год, для НДС – квартал	Для налога на прибыль стандартно 20%; НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; НДФЛ – 9%-35%; для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости
	Доходы за вычетом расходов	Денежный эквивалент доходов за минусом расходов
	НДС
	Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
	НДФЛ
	Разница между доходами и расходами	Доход или стоимость имущества
	Имущественный налог
	Недвижимость и другое имущество	Среднегодовая стоимость имущества

4. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

• вид деятельности в соответствии с кодами ОКВЭД;
• организационно-правовая форма;
• размерный показатель прибыли;
• численность персонала в штате;
• стоимостный критерий имущества, числящегося на балансе компании;
• региональные особенности налоговых режимов;
• виды налогообложения, применяемые партнерами (клиентами, поставщиками, подрядчиками);
• политика в сфере экспорта и импорта и др.

5. Порядок выбора системы налогообложения

В настоящее время в РФ функционирует 5 систем налогообложения. Каждая из них характеризуется своими нюансами. Поэтому к выбору режима следует подходить внимательно и ответственно. Рассмотрим основные моменты прежде чем выбрать налоговый режим:

• род деятельности (в случае изготовления сельскохозяйственной продукции можно выбрать ОСНО, УСН, ЕСХН, при ведении розничной торговой деятельности ИП можно выбрать ЕНВД, ПСН, ОСНО, УСН);
• организационно-правовая форма;
• число наемных сотрудников (ПСН запрещена при наличии в штате свыше 15 работников, УСН и ЕНВД невозможно использовать, если в организации трудится более 100 человек);
• предельный доход (для применения УСН установлен специальный денежный лимит, составляющий 150 000 000 руб. в годовой период, для ПСН он составляет 60 000 000 руб. за аналогичный отрезок времени).

6. Расчетные параметры систем налогообложения

Учредители организации ООО «Колобок» решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие числа:

• планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
• предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
• суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
• количество сотрудников по найму – 4 человека;
• величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.

Какую систему налогообложения стоит предпочесть в этом случае? Проведем расчеты.

ЕНВД

Для вмененного режима доходы и расходы в учет не принимаются. Чтобы рассчитать вмененный взнос в казну государства, используется специальная формула:

где СН – сумма налога, который требуется выплатить;

БД – базовый доход по направлению деятельности, который является единым для всей страны, в нашем случае – 1 800 руб.;

ФП – фактический параметр (речь идет о площади торгового зала – 33 кв. м);

К1 – коэффициент дефляции (установлен в фиксированной величине для всей России), в 2018 г. – 1,868;

К2 – коэффициентное значение, устанавливаемое городской администрацией, его значение составляет 1 (на примере г. Воронежа).

В месяц доход составит 110 959 рублей. После расчета ЕНВД по ставке 15% получается величина 16 643 рубля. За год компании придется уплатить 199 716 рублей. Если уменьшить этот показатель на страховые взносы и прочие пособия за работников (12 000 рублей * 12 месяцев = 144 000 рублей), получится 99 858 рублей потребуется подготовить к оплате за год.

УСН

Берется 6% от доходов (750 000 руб. * 12 мес.), получается сумма в год, равная 540 000 рублей. Она также может быть сокращена на страховые взносы и пособия за сотрудников, которые были выплачены организацией, однако не больше чем наполовину. В итоге от полученной величины отнимаем 144 000 рублей – такова сумма страховых взносов в год. Получаем 396 000 рублей. Чем больше сотрудников, тем выше величина страховых взносов. Но крайний ее лимит в этом случае – 270 000 рублей.

Если считать по принципу «доходы – расходы», то получится: 9 000 000 рублей (поступления за год) минус 5 100 000 рублей (издержки за год) = 3 900 000 рублей – налогооблагаемая база. Ее необходимо умножить на ставку, равную 15%, в итоге получится 585 000 рублей налога к уплате в год. В том случае, когда расходы больше суммы доходов, необходимо оплатить налог в размере 1% от прибыли (у нас это 90 000 рублей).

ОСНО

При использовании этой системы налогообложения берется доход за год в размере 9 000 000 руб. – 5 100 000 руб. расходы за год и получаем прибыль, составляющую 3 900 000 рублей, умножаем на 20%, получается 780 000 рублей. К этой сумме следует добавить НДС, составляющий 20% от суммы реализованных товарных позиций, 9 000 000 * 20% = 1 800 000 рублей. Но при условии, что большая часть этой величины может быть возвращена из бюджета, общая величина сократится.

Как можно заметить, самый выгодный режим налогообложения для магазина «Колобок» - ЕНВД. Но минус состоит в том, что когда торговый объект какое-то время прибыль приносить не будет, то все равно придется уплатить единую величину налога с того момента, как предприниматель встал на учет. Так что, если смотреть на ситуацию с этой точки зрения, целесообразнее всего остановиться на «упрощенке».