Как выбрать вид налогообложения для ИП и ООО в 2023 году

1. Система налогообложения: определение и элементы

Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль от предпринимательской деятельности, а обычную заработную плату.

Элементы системы налогообложения:

• Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
• Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
• Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
• Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
• Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
• Порядок исчисления налога.

2. Режимы налогообложения для ИП и ООО

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения:

1. Общая (ОСНО). Это режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.

2. Упрощенная (УСН). Система является более "щадящей" и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.

   Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании должен подать в налоговый орган уведомление в момент регистрации или сделать это в течение 30 дней со дня регистрации - тогда ИП или ООО будут на УСН с момента создания, или до 31 декабря - в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.

   Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с "упрощенкой", за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.

4. Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в течение года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.

5. Налог на профессиональный доход (НПД). Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей - самозанятых граждан. Применять НПД можно, если осуществляются подходящие виды деятельности, нет сотрудников, а доходы за год не более 2,4 млн руб. Уплачивается налог в размере 4% или 6% от доходов - в зависимости от того, с физ. лицами или с юр. лицами и другими ИП работал ИП на НПД.

Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговые ставки
УСН	Доходы с вычетом расходов или доходы	Денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами	Календарный год	6% (или от 1% на определенные виды деятельности в некоторых регионах) когда налоговая база доходы, 15% (или 5%-15% значение зависит от вида деятельности и региона) когда налоговая база доходы, уменьшенные на сумму расходов
НПД (только для ИП)	Доход от реализации товаров (работ, услуг)	Денежное выражение доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг)	Один месяц	4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам; 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.
ЕСХН	Доходы за минусом затрат	Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму затрат	Календарный год	6% от величины разницы между доходами и затратами 4% для Крыма и Севастополя
ПСН (только для ИП)	Доход за год, который теоретически возможен к получению	Денежное выражение потенциально возможной выручки за год	Календарный год, либо временной период, на который произошла выдача патента	6% от величины потенциального дохода за год 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению
ОСНО	Налог на прибыль		Для налога на прибыль и имущество, НДФЛ – календарный год, для НДС – квартал	Для налога на прибыль стандартно 20%; НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; НДФЛ – 9%-35%; для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости
	Доходы за вычетом расходов	Денежный эквивалент доходов за минусом расходов
	НДС
	Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
	НДФЛ
	Разница между доходами и расходами	Доход или стоимость имущества
	Имущественный налог
	Недвижимость и другое имущество	Среднегодовая стоимость имущества

3. Факторы, учитываемые при выборе системы налогообложения

В настоящее время в РФ функционирует 5 систем налогообложения. Каждая из них характеризуется своими нюансами. Поэтому к выбору режима следует подходить внимательно и ответственно. Рассмотрим основные моменты, которые следует проанализировать, прежде чем выбрать налоговый режим:

• род деятельности (в случае изготовления сельскохозяйственной продукции можно выбрать ОСНО, УСН, ЕСХН, при ведении розничной торговой деятельности ИП можно выбрать ПСН, ОСНО, УСН, НПД);
• организационно-правовая форма;
• число наемных сотрудников (ПСН запрещена при наличии в штате свыше 15 работников, УСН невозможно использовать, если в организации трудится более 100 человек, ИП на НПД нельзя иметь сотрудников вообще);
• предельный доход (для применения УСН установлен специальный денежный лимит, составляющий 150 000 000 руб. в годовой период, для ПСН он составляет 60 000 000 руб. за аналогичный отрезок времени, для НПД - не более 2,4 млн руб. в год);
• стоимостный критерий имущества, числящегося на балансе компании;
• региональные особенности налоговых режимов (по некоторым налоговым режимам региональными законами могут применяться пониженные ставки);
• виды налогообложения, применяемые партнерами (клиентами, поставщиками, подрядчиками);
• политика в сфере экспорта и импорта и др.

4. Пример расчета налога для ООО

Учредители общества с ограниченной ответственностью "Колобок" решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие данные:

• планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
• предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
• суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
• количество сотрудников по найму – 4 человека;
• величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.

Какую систему налогообложения стоит предпочесть в этом случае? Проведем расчеты, сравнив допустимые для использования в данном случае налоговые режимы - ОСН и УСН.

УСН

Рассмотрим сначала вариант с налоговой базой - доходы. Берется 6% от доходов (750 000 руб. * 12 мес.), получается сумма в год, равная 540 000 рублей. Она также может быть сокращена на страховые взносы и пособия за сотрудников, которые были выплачены организацией, однако не больше, чем наполовину. В итоге от полученной величины отнимаем 144 000 рублей – такова сумма страховых взносов в год. Получаем 396 000 рублей. Чем больше сотрудников, тем выше величина страховых взносов. Но крайний ее лимит в этом случае – 270 000 рублей.

Если считать по принципу "доходы – расходы", то получится: 9 000 000 рублей (поступления за год) минус 5 100 000 рублей (издержки за год) = 3 900 000 рублей – налогооблагаемая база. Ее необходимо умножить на ставку, равную 15%, в итоге получится 585 000 рублей налога к уплате в год. В том случае, когда расходы больше суммы доходов, необходимо оплатить налог в размере 1% от прибыли (у нас это 90 000 рублей).

ОСНО

При использовании этой системы налогообложения берется доход за год в размере 9 000 000 руб. – 5 100 000 руб. расходы за год, и получается прибыль, составляющая 3 900 000 рублей, умножается на 20%, выходит 780 000 рублей. К этой сумме следует добавить НДС, составляющий 20% от суммы реализованных товарных позиций, 9 000 000 * 20% = 1 800 000 рублей. Но при условии, что большая часть этой величины может быть возвращена из бюджета, общая величина сократится.

Как можно заметить, целесообразнее всего данному обществу остановиться на "упрощенке".