Как пересчитать патент ИП: новый упрощённый порядок

1. Что изменилось для ИП на ПСН с 1 января 2026 года

До 2026 года предприниматель, у которого в середине срока сократились, например, площадь торгового зала или число машин, мог сообщить в ФНС об изменениях — но обязан был сделать это не позже чем за 10 дней до их наступления. Опоздал — получал отказ. Норму разъяснял Минфин в письме от 05.04.2022 № 03-11-11/28178, но она оставалась неудобной на практике.

Теперь срок считается иначе: 10 дней с момента, когда показатели фактически изменились (новый абз. 4 п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Это принципиальная разница — предприниматель сначала фиксирует факт изменения, а затем подаёт документы.

Параллельно ФНС обновила форму заявления на получение патента. Приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@ ввёл в титульный лист новое поле «2» — именно для случая замены патента при уменьшении показателей. Новая форма обязательна с 2 марта 2026 года.

2. Пошаговый порядок действий при уменьшении показателей

Шаг 1. Зафиксируйте дату изменения. Это точка отсчёта для подачи заявления. Дата изменения подтверждается документом: новым договором аренды, соглашением о расторжении, приказом о сокращении, договором купли-продажи транспортного средства и т. п.

Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. ФНС потребует доказательства того, что показатели действительно изменились. Приложите к заявлению копии соответствующих документов.

Шаг 3. Заполните заявление по новой форме. Форма — КНД 1150010, утверждена Приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. На титульном листе заполняется поле «2»: отметка о том, что патент запрашивается взамен ранее выданного, плюс дата изменения показателей. Поле «1» при этом остаётся пустым. В остальных листах указываете актуальные данные — уже с уменьшенными значениями.

Шаг 4. Подайте заявление в течение 10 дней. Срок — 10 дней с даты изменения показателей. Способы подачи:

• через наш онлайн-сервис
• лично в ИФНС по месту ведения деятельности
• почтой с описью вложения
• через Личный кабинет ИП на сайте ФНС
• через оператора электронного документооборота (ТКС).

Шаг 5. Получите новый патент. В течение 5 рабочих дней ИФНС выдаёт новый патент с актуальными показателями и одновременно пересчитывает стоимость прежнего (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Стоимость старого патента рассчитывается за период с даты его начала до дня, предшествующего дате начала нового.

3. Как рассчитать итоговую сумму к уплате

После выдачи нового патента ФНС пересчитывает стоимость первоначального — пропорционально сроку его фактического действия. Новый патент начинает действовать с даты изменения показателей и работает до конца первоначального периода.

Чтобы самостоятельно проверить расчёт, используйте формулу:

Сумма по старому патенту = (Полная стоимость / Общее число дней) × Число дней до изменения показателей

Пример: ИП получил годовой патент стоимостью 60 000 рублей (срок — 365 дней). С 1 августа сократил число сотрудников. До 1 августа прошло 212 дней. Сумма по старому патенту: (60 000 / 365\) × 212 ≈ 34 849 рублей. Остаток патентного срока — 153 дня — покрывает новый патент с уменьшенным числом работников.

Если на момент перерасчёта налог уже уплачен в большей сумме, разница образует переплату на едином налоговом счёте (ЕНС). Её можно зачесть в счёт нового патента или других налогов либо вернуть на расчётный счёт по заявлению в ФНС.

4. Перерасчёт при уменьшении показателей и прекращение патента — в чём разница

Это два разных инструмента, которые часто путают.

Замена патента при уменьшении показателей — для ситуации, когда деятельность продолжается, но стала меньше по масштабу. Закрыли одну из двух точек, продали машину из парка, перевели часть сотрудников — получаете новый патент с актуальными данными взамен старого.

Досрочное прекращение патента — для ситуации, когда деятельность по патенту полностью останавливается: единственный магазин закрыт, ИП ликвидируется или предприниматель переходит на другой налоговый режим по этому виду бизнеса.

При досрочном прекращении нужно подать заявление по форме КНД 1150026 (Приказ ФНС № КЧ-7-3/882@ от 04.12.2020) в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Налоговая пересчитает стоимость патента за фактически отработанные дни.

Формула: (Полная стоимость / Число дней патента) × Число фактически отработанных дней.

Если заплатили больше — переплата возвращается или зачитывается. Если меньше — доплата в течение 20 дней с даты прекращения деятельности.

При полном закрытии ИП подавать отдельное заявление о прекращении патента не требуется: патент прекращается автоматически с датой снятия с учёта в ЕГРИП, а перерасчёт проводится по заявлению бывшего предпринимателя.

5. Ответы на частые вопросы

Как пересчитать патент, если уменьшилась площадь торгового зала? Подготовьте документ, подтверждающий новую площадь — например, дополнительное соглашение к договору аренды. Подайте заявление по форме КНД 1150010 с отметкой в поле «2» в течение 10 дней после изменения. В листе заявления укажите новую площадь. ФНС выдаст новый патент и пересчитает стоимость старого.

Можно ли вернуть деньги за патент при закрытии торговой точки, если это единственная точка? Если точка единственная и деятельность по патенту полностью прекращается — это не перерасчёт показателей, а досрочное прекращение ПСН. Подайте форму КНД 1150026 в течение 10 дней. ФНС пересчитает стоимость патента пропорционально фактически отработанным дням. Переплату можно вернуть.

Что если показатели менялись несколько раз в течение года? Каждое уменьшение показателей — отдельное основание для замены патента. Каждый раз нужно подавать новое заявление в течение 10 дней после изменения.

Нужна ли электронная подпись для подачи онлайн? Для подачи заявления через Личный кабинет ИП на сайте ФНС требуется усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП). Альтернатива — подача через оператора ТКС или лично в ИФНС.

Что произойдёт, если ничего не делать при сокращении показателей? Налоговая не пересчитывает стоимость патента автоматически. Если не подать заявление, до конца срока будет действовать первоначальная стоимость — с тем числом сотрудников, площадью или объектов, которые были указаны при получении.